Norwegia: Roczne rozliczenie podatku

ROZLICZENIE ROCZNE:

1. Kto powinien rozliczyć się z urzędem skarbowym w Norwegii?
Każdy kto mieszka i pracuje na terenie Norwegii powinien rozliczyć się z tutejszym urzędem skarbowym, jednak nie każdy musi składać rozliczenie roczne - jeśli Skattemelding (wstępne rozliczenie) zostało wystawione prawidłowo, składanie zeznania podatkowego jest zbędne. W takim przypadku, aby skorzystać z należnych ulg, należy na otrzymanym druku dopisać przysługujące odliczenia.

2. Jakie dokumenty są niezbędne do rozliczenia podatku w Norwegii?
Aby móc złożyć rozliczenie podatkowe należy posiadać Sammenstilling - zestawienie rocznych wynagrodzeń i zapłaconej zaliczki na podatek dochodowy, Skattemelding - wstępnie rozliczone zeznanie oraz Årsoppgave - rozliczenie o stanie konta. W zależności od rodzaju ulg podatkowych, z jakich chcemy skorzystać, trzeba zebrać inne wymagane dokumenty.

3. Czy do zeznania rocznego należy dołączać oryginały wymaganych dokumentów?
Do zeznania rocznego w Norwegii zawsze dołącza się kopie wymaganych przez urząd dokumentów - przetłumaczone na język norweski bądź angielski.

4. W jakim terminie trzeba rozliczyć podatek w Norwegii?
Pracownicy z urzędem podatkowym muszą rozliczyć się do 30 kwietnia. Przedsiębiorcy mają czas do 31 maja po roku podatkowym.

5. Czy termin złożenia zeznania podatkowego w Norwegii można przedłużyć?
Termin składania zeznania podatkowego można przedłużyć - aby to zrobić należy za pomocą portalu Altinn.no wysłać uzasadnione podanie o przedłużenie terminu składania rozliczenia - dokument powinien być napisany w języku norweskim lub angielskim.

6. Czy istnieje możliwość rozliczenia podatku przed końcem roku rozliczeniowego?
Można złożyć rozliczenie przed końcem roku podatkowego - należy wysłać druk RF-1038 (przedterminowe rozliczenie podatkowe dla pracownika zagranicznego).

7. Dlaczego warto rozliczyć się z norweskim urzędem skarbowym?
Rozliczenie z urzędem jest korzystne, ponieważ daje możliwość skorzystania z przysługujących odliczeń - w przypadku rozliczania przez urząd nie są one naliczane automatycznie. Niezłożenie rozliczenia w określonym terminie wiąże się także z wysokimi karami finansowymi.

8. Dlaczego rozliczanie się drogą elektroniczną jest korzystne?
Warto rozliczać się za pomocą portalu Altinn.no, ponieważ system automatycznie wskazuje załączniki, które powinny zostać wypełnione, a dokumenty zostają zapisane w archiwum. Zaletą jest również pewność, że rozliczenie podatkowe zostanie dostarczone do bazy danego urzędu zaraz po wysłaniu.

9. W jaki sposób urząd podatkowy dokonuje zwrotu podatku w Norwegii?
Urząd dokonuje zwrotu podatku do sześciu tygodni od otrzymania Skatteoppgjøret (dokument wysyłany jest między końcem czerwca a październikiem). Kwota należnego podatku jest uzależniona od wyliczeń urzędu i zastosowanych przez podatnika odpisów.

10. Co stanie się, gdy podatnik nie złoży zeznania podatkowego?
W sytuacji, gdy rozliczenie nie zostanie złożone w wyznaczonym przez urząd terminie, automatycznie zostaje naliczony należny do zapłaty podatek (bez odpisów). Jeśli przedsiębiorca w Norwegii nie złoży zeznania podatkowego, automatyczne rozliczenie nie jest możliwe, ponieważ urząd nie zna przychodów firmy - w takim przypadku wylicza się statystyczne dochody, do których dolicza się spory podatek. Osoby, które nie rozliczą się z urzędem, muszą liczyć się z koniecznością zapłaty odsetek od podatku i karą finansową.

11. Co można odliczyć w norweskim zeznaniu rocznym?
Roczne zeznanie podatkowe umożliwia odliczenie określonych ulg podatkowych - od rodzaju zastosowanego odpisu zależy zakres możliwych odliczeń (kosztów, które poniósł płatnik). Korzystając z ulg podatkowych można odliczyć np. koszty poniesione w związku z dojazdami do pracy, wynajmem lokalu mieszkalnego czy rachunki za prąd.

12. Co zrobić, aby otrzymać jak najwyższy zwrot podatku w Norwegii?
Należy optymalnie wykorzystać przysługujące ulgi podatkowe. Warto dokładnie zapoznać się z warunkami przyznawania ulg i z ich tytułu odpisać poniesione koszty.

13. Czy w rozliczeniu można odliczyć koszty związane z kredytem hipotecznym?
Koszty poniesione w związku z zaciągniętym kredytem są automatycznie odpisywane przez norweski urząd - dotyczy to odsetek od kredytu na zakup samochodu czy mieszkania.

14. Czy w rozliczeniu podatkowym w Norwegii można odliczyć koszty związane z kredytem hipotecznym w Polsce?
Odsetki od kredytu zapłacone w roku, którego dotyczy dane zeznanie podatkowe mogą zostać odliczone - osoby chcące skorzystać z tego odliczenia muszą udokumentować wysokość zapłaconych odsetek, a do rozliczenia dołączyć zaświadczenie z banku przetłumaczone na język angielski bądź norweski.

15. Czy rozliczeniu rocznym w Norwegii można odpisać koszty związane z posiadaniem dzieci?
Koszty związane z posiadaniem dzieci - np. za przedszkole, świetlicę - zazwyczaj odliczane są przez urząd automatycznie na podstawie Foreldrefradrag. W przypadku, gdy odpisy nie zostały uwzględnione w Skattemelding, konieczne jest udokumentowanie zasadności odliczeń, np. za pomocą zaświadczeń z miejsca opieki i potwierdzeń przelewów.

16. Czy można odliczyć koszty poniesione z tytułu dojazdu do pracy?
Koszty poniesione z tytułu dojazdów do pracy mogą zostać odliczone od podatku - na portalu Altinn.no system automatycznie przelicza według wzoru wskazaną liczbę dni pracy i przebyte wtedy kilometry, a wartość powyżej obowiązującego limitu (w 2020 roku jest to 23 100 NOK) stanowi podstawę do odliczenia w zeznaniu rocznym.

17. W jaki sposób przeliczać zarobki w polskich złotych (PLN) na korony norweskie (NOK)?
Zarobki przelicza się zgodnie z obowiązującym kursem walut - właściwym dla dnia wypłaty lub na dzień 31 grudnia danego roku podatkowego.

18. Czy akt małżeństwa powinien zostać przetłumaczony?
Akt małżeństwa - tak jak inne dokumenty dołączane do zeznania podatkowego - potrzebny do uzasadnienia niektórych wniosków o ulgi podatkowe powinien zostać przetłumaczony na język angielski bądź norweski. Wyjątek stanowią dokumenty wydane na druku unijnym - norweski urząd przyjmuje je bez konieczności tłumaczenia.

ULGI PODATKOWE:

1. Co oznacza status Pendler?
Status Pendler to jeden z rodzajów rozliczeń w Norwegii, która umożliwia odliczenie w zeznaniu rocznym kosztów związanych z podróżami do kraju ojczystego, wynajmem mieszkania w Norwegii czy rachunkami za prąd (w wynajmowanym mieszkaniu). Status Pendler przysługuje osobom, które regularnie odwiedzają rodzinę w miejscu stałego zamieszkania (co najmniej raz do roku).

2. Jak często trzeba podróżować do kraju ojczystego, aby móc ubiegać się o przyznanie statusu Pendler?
Częstotliwość podróży jest uzależniona od statusu danej osoby. Osoby, które podróżują do rodziny (współmałżonka / dzieci) powinny podróżować do kraju ojczystego przynajmniej raz w roku - konieczne jest również udokumentowanie odbytych podróży np. za pomocą biletów lotniczych czy biletów na prom. Osoby samotne powinny podróżować do Polski co najmniej cztery razy w roku.

3. Z czym wiąże się uzyskanie podatkowego statusu Pendler?
Posiadanie statusu Pendler oznacza możliwość odliczenia w zeznaniu podatkowym kosztów związanych z podróżami do kraju ojczystego, zamieszkaniem w Norwegii i wyżywieniem.

4. Co może odliczyć od podatku osoba posiadająca status Pendler?
Osoba posiadająca status Pendler może odliczyć od norweskiego podatku: koszty podróży (na podstawie biletów lotniczych, autobusowych, opłat drogowych), koszty wynajmu mieszkania (na podstawie umowy najmu), rachunki za prąd (na podstawie wystawionych rachunków) czy dietę na dany dzień (stawka określana jest każdego roku). Aby skorzystać z należnych ulg do rozliczenia należy dołączyć skany rachunków i potwierdzenia podróży do kraju ojczystego.

5. Jakie dokumenty są potrzebne do wykorzystania statusu Pendler?
Aby rozliczyć się jako Pendler należy skompletować dokumenty, które stanowią potwierdzenie poniesionych kosztów: zestawienie rocznych wynagrodzeń i zapłaconych podatków (Sammenstilling), Årsoppgave (informacja o stanie konta wysyłana przez bank), zaświadczenie o wspólnym zameldowaniu w Polsce z rodziną, akt ślubu ( dotyczy osób w związkach małżeńskich), akty urodzenia dzieci (dotyczy osób posiadających dzieci), potwierdzenia podróży (bilety, opłaty za przejazd przez bramki itp.), umowę najmu mieszkania w Norwegii, rachunki za prąd i potwierdzenia zapłat.

6. Jakie warunki powinna spełniać osoba samotna, która chce uzyskać status Pendler?
Osoby samotne również mogą posiadać status Pendler - aby go uzyskać muszą posiadać adres stałego zameldowania w kraju ojczystym, a w Norwegii mieszkać w lokalu, którego powierzchnia nie przekracza 30 m2 na osobę. Dodatkowo konieczne jest zgromadzenie dokumentów wymaganych przez urząd: zestawienia rocznych wynagrodzeń i zapłaconych podatków (Sammenstilling), wstępnego rozliczenia podatkowego Skattemelding (wysyłane przez norweski urząd), dokumentów potwierdzających odbyte podróże (bilety lotnicze, promowe, autobusowe, rezerwacje, faktury) oraz dokumentów potwierdzających koszty wynajmu mieszkania i opłat za prąd (potwierdzenia przelewów, faktury za prąd).

7. Jak odliczyć wydatki poniesione na mieszkanie w Norwegii?
Aby odliczyć koszty mieszkania w Norwegii, Pendler musi przedstawić umowę najmu lokalu oraz potwierdzenie zapłaty za czynsz. W sytuacji, gdy koszty wynajmu mieszkania były potrącane z pensji pracownika, należy przedstawić odcinki wynagrodzenia potwierdzające wysokość odliczeń.

8. Jak odliczyć wydatki na prąd w wynajmowanym mieszkaniu?
Aby odliczyć wydatki poniesione na prąd należy przedstawić dowody dokonanych płatności (za pomocą dokonanych przelewów bankowych).

9. Czy osoba posiadająca status Pendler może odliczyć wydatki z tytułu wynajmu, jeśli umowa została podpisana przez kilka osób wspólnie wynajmujących dany lokal?
Jeśli umowa najmu lokalu została podpisana przez kilku wynajmujących również można dokonać odliczenia. Na umowie najmu nazwiska i podpisy wynajmujących powinny zostać wyraźnie wyszczególnione, a opłaty z tytułu wynajmu muszą być opłacane przelewem bankowym.

10. W jaki sposób można odpisać od podatku w Norwegii wydatki poniesione na wyżywienie?
Osoba posiadająca status Pendler może odliczyć koszty wyżywienia, obliczając kwotę na podstawie wzoru: liczba dni przebywania na terenie Norwegii pomnożona przez stawkę diety za każdy dzień pobytu (ustalana przez urząd na dany rok podatkowy). Dieta przysługuje jedynie osobom, które nie mają możliwości samodzielnego przygotowywania posiłków.

11. Czego dotyczy pojęcie diety - jedynie dni pracujących czy wszystkich dni pobytu na terenie Norwegii?
W zeznaniu rocznym w Norwegii można odliczyć dietę - dotyczy ona wszystkich dni pobytu w Norwegii - dni roboczych oraz dni wolnych od pracy.

12. W jaki sposób odliczyć od podatku w Norwegii koszty biletów lotniczych?
Odliczając koszty biletów lotniczych należy rozliczyć kilometry przebyte między miejscem zamieszkania w Norwegii a miejscem stałego zamieszkania w kraju ojczystym.

13. Czy w rozliczeniu rocznym w Norwegii można odliczyć koszty biletów promowych?
W rozliczeniu rocznym można uwzględnić koszty biletów promowych - zawiera się je w kosztach poniesionych z tytułu podróży do kraju ojczystego lub podróży służbowych. Bilety stanowią jednocześnie potwierdzenie podróży.

14. Czy konieczne jest udokumentowanie podróży, których koszty pokrył pracodawca?
W zeznaniu rocznym nie można uwzględniać kosztów podróży, które pokrył pracodawca.

15. Z jakich odpisów mogą skorzystać osoby samotnie wychowujące dziecko?
Osoby samotnie wychowujące dziecko, które pobierają rozszerzony zasiłek rodzinny, mogą skorzystać ze Særfradrag for enslige forsørgere - specjalnego odpisu wyliczanego na podstawie miesięcy opieki nad dzieckiem. Odliczenie naliczane jest automatycznie w Skattemelding.

16. W jaki sposób powinna rozliczyć się osoba, która w Norwegii przebywała jedynie przez część roku podatkowego?
Osoby, które przebywały na terenie Norwegii jedynie przez część roku w rozliczeniu muszą podać okres zatrudnienia i liczbę dni spędzonych w kraju w danym roku podatkowym - kwota wolna od podatku zostaje obniżona proporcjonalnie do długości pobytu.

17. Co mogą odliczyć osoby korzystające z ulgi 10%?
Ulga 10% polega na odliczeniu 10% uzyskanych dochodów, co pomniejsza podstawę opodatkowania. Standardfradrag nie może jednak przekroczyć 40 000 NOK i dotyczy jedynie dochodów z tytułu zatrudnienia.
Uwaga! Od 2019 roku ulga 10% zostaje zlikwidowana.

18. Kto może skorzystać ze Standardfradrag?
Ze Standardfradrag może skorzystać każdy, kto przebywał w Norwegii krócej niż 183 dni w ciągu roku bądź krócej niż 270 dni w ciągu kolejnych dwóch lat oraz nie prowadzi działalności gospodarczej.

19. Jakie dokumenty są potrzebne do rozliczenia w ramach ulgi 10% (Standardfradrag)?
To urząd weryfikuje, czy danej osobie faktycznie przysługuje ulga 10% - podatnik powinien tylko zaznaczyć odliczenie w Skattemelding. Konieczne jest aktualne zaświadczenie o zameldowaniu (potrzebne w razie kontroli z urzędu).

20. Czy ze Standardfradrag (ulgii 10%) można skorzystać niezależnie od ilości lat przepracowanych w Norwegii?
Ze Standardfradrag można skorzystać przez pierwsze dwa lata pobytu w Norwegii (nie dotyczy to przedsiębiorców). Wyjątkiem są pracownicy sezonowi - osoby przyjeżdżające do pracy w Norwegii np. na miesiąc do zbioru owoców, mogą korzystać z ulgi 10% każdego roku.

21. Który rodzaj rozliczenia w Norwegii jest najkorzystniejszy?
Najkorzystniejszy rodzaj rozliczenia w Norwegii to status Pendler - pozwala na odpisanie kosztów wyżywienia i zakwaterowania. Osoby, którym nie przysługuje ten rodzaj odliczenia mogą skorzystać ze Standardfradrag, która pozwala na odpisanie 10% dochodów (jednak nie więcej niż 40 000 NOK).
Uwaga! Od 2019 roku ulga 10% zostaje zlikwidowana.

ODWOŁANIA:

1. Co zrobić w sytuacji, gdy nie zgadzamy się z wyliczeniami urzędu?
Jeśli wyliczenia urzędu są błędne, należy poprawnie wypełnić otrzymany dokument (Skattemelding) i odesłać go do danego urzędu skarbowego. Jeśli błędne są wyliczenia ze Skatteoppgjøret (ostatecznego rozliczenia), można złożyć od nich odwołanie - do sześciu tygodni od otrzymania dokumentu. Naliczony podatek powinien zostać opłacony, a gdy urząd pozytywnie rozpatrzy odwołanie, płatnik otrzyma zwrot nadpłaty.

2. Jaki jest ustawowy termin złożenia odwołania od decyzji urzędu?
Odwołanie należy złożyć w terminie do sześciu tygodni od otrzymania ostatecznego rozliczenia - Skatteoppgjøret. Norweski urząd powinien rozpatrzyć wniosek w ciągu trzech kolejnych miesięcy. Jeśli odwołanie zostanie złożone po upływie dwunastu miesięcy od otrzymania ostatecznego rozliczenia, urząd nie ma obowiązku rozpatrywania takiego wniosku.

3. Czy odwołanie można złożyć przez Internet?
Odwołanie od błędnie wyliczonego podatku można złożyć za pomocą portalu Altinn.no.

4. Który urząd rozpatruje odwołania od błędnie naliczonego podatku w Norwegii?
Odwołanie od błędnie naliczonego podatku rozpatruje urząd, który wystawił ostateczne rozliczenie - osoby posiadające tymczasowy numer personalny (D-nummer) rozliczają się w Sentralskattekontoret for utenlandssaker, a podatnicy ze stałymi numerami personalnymi (fødselsnummer) z lokalnymi urzędami skarbowymi (spis urzędów jest dostępny na stronie: http://www.skatteetaten.no/no/Om-skatteetaten/Kontakt-oss/Kontor).

5. Jak długo trwa rozpatrywanie odwołania przez urząd skarbowy?
Wszystko zależy od terminu w którym złożono odwołanie - na wnioski złożone do sześciu tygodni od otrzymania Skatteoppgjøret urząd powinien udzielić odpowiedzi w ciągu trzech następnych miesięcy.

6. Ile lat wstecz można odwołać się od rozliczenia podatkowego w Norwegii?
Zgodnie z norweskim prawem odwołanie od wyniku rozliczenia można złożyć w ciągu trzech lat - wnioski dotyczące zeznań podatkowych z lat wcześniejszych mogą nie zostać rozpatrzone przez urząd ze względu na przeterminowanie sprawy.

7. Co dzieje się, gdy urząd skarbowy pozytywnie odpowie na odwołanie?
Po pozytywnym rozpatrzeniu złożonego odwołania urząd wystawia skorygowane rozliczenie - Skatteoppgjøret, na podstawie którego podatnik otrzyma zwrot nadpłaconego podatku.

8. Czy opłacenie błędnie naliczonego podatku jest konieczne?
Błędnie naliczony podatek należy opłacić - jeśli podatnik tego nie zrobi, niezależnie od decyzji urzędu odnośnie odwołania, naliczane zostają karne odsetki, a płatnik może zostać obciążony karą finansową.